Menghitung PPh Pasal 25 bagi WP Bank

Pertanyaan

PT Bank ABC merupakan Wajib Pajak bank. Berikut merupakan informasi akumulasi laba/(rugi) dan kredit pajak berdasarkan laporan keuangan bulanan tahun 2021.

Dari jumlah tersebut, berapakah angsuran PPh Pasal 25 yang masih harus dibayar?

Jawaban

Merujuk Peraturan Menteri Keuangan Nomor 215 Tahun 2018, penghitungan angsuran PPh Pasal 25 bagi Wajib Pajak bank tidak mengikuti penghitungan umum. Dasar untuk penghitungan angsuran PPh Pasal 25 bagi Wajib Pajak bank adalah laporan keuangan yang disampaikan kepada Otoritas Jasa Keuangan yang terdiri dari laporan posisi keuangan dan laporan laba rugi sejak awal Tahun Pajak sampai dengan Masa Pajak yang dilaporkan.

Angsuran dihitung berdasarkan tarif PPh Pasal 17 dikalikan penghasilan neto, dikurangi PPh Pasal 22 yang dipotong/dipungut sejak awal tahun sampai dengan masa pajak yang dilaporkan, kemudian dikurangi PPh Pasal 25 yang dibayar sejak awal tahun sampai dengan masa pajak sebelum masa pajak dilaporkan.

Dalam menentukan penghasilan neto, terdapat jenis penghasilan yang perlu diperhatikan. Jika Wajib Pajak bank memperoleh penghasilan dari luar negeri atau penghasilan yang dikenakan PPh Final dan bukan objek pajak, maka penghasilan tersebut tidak diperhitungkan dalam penghasilan neto.

Dengan demikian, apabila diasumsikan penghasilan neto yang disebutkan pada data di atas merupakan penghasilan neto di luar penghasilan luar negeri, objek PPh Final, dan non-objek PPh, maka penghitungan PPh Pasal 25 untuk PT ABC adalah sebagai berikut.